Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников <130 человек;
Доход <450 млн. руб;
Остаточная стоимость основных средств <200 млн. руб.
Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор
Отдельные условия для организаций:
Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%.
Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 337,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).
*Лимиты для применения УСН без обязанности исчислять НДС:
2026 год – 20 млн. руб.
2027 год – 15 млн. руб.
2028 год – 10 млн. руб.
ЗАМЕНЯЕТ НАЛОГИ
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:
– налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
– налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
– налога на добавленную стоимость (при условии, что доходы за истекший календарный год не превысили в совокупности установленный лимит *).
– НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности
– Налога на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА
Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
1) Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию.
Или в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 30 календарных дней с даты государственной регистрации в качестве ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
2) Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
ПОРЯДОК РАСЧЕТА
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА
СТАВКА НАЛОГА И НАЛОГОВАЯ БАЗА
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
1. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%
Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
2. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов.
Пониженные налоговые ставки законами субъектов РФ могут быть установлены для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые
Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
ОПЛАТА НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ
Отчетный период:
– Квартал;
– полугодие;
– 9 месяцев.
Налоговый период:
– Год
Порядок действий
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего места жительства.
1. Платим налог авансом
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
2. Платим налог по итогам года. Организации - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Подача уведомлений
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по УСН за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Уведомление за год не представляется, поскольку сумма налога по итогам налогового периода отражается в налоговой декларации по УСН.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по форме КНД 1110355 не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансового платежа. Если указанный день приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
В 2026 году уведомления по УСН представляются в следующие сроки:
— за I квартал 2026 года — не позднее 27 апреля 2026 года;
— за полугодие 2026 года — не позднее 27 июля 2026 года;
— за 9 месяцев 2026 года — не позднее 26 октября 2026 года.
Подача декларации
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН.
Налогоплательщик - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов), форма и порядок заполнения которой утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
С 1 января 2024 года применяются форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, утвержденные приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816 (зарегистрирован 01.12.2023 № 76227).
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ
При задержке подачи декларации на срок более 20 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:
От 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере:
От 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
ОСОБЕННОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Информация ниже зависит от региона (94 Луганская Народная Республика).
На территории Луганской Народной Республики Законом от 30.11.2022 №419-III "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Луганской Народной Республики" с 01.01.2023 по 31.12.2026 установлены следующие налоговые ставки:
3% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
7% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
На территории Луганской Народной Республики Законом от 20.10.2025 №200-I с 01.01.2026 понижены ставки налога для ветеранов боевых действий, принимавших участие в специальной военной операции:
1% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
5% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Условие: доход не более 8 миллионов рублей.
Период применения: ставки действуют в течении трех налоговых периодов с момента заявленного права.
Утрата права: право на льготу теряется с начала налогового периода, в котором ими не соблюдены условия.
