Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и Законом Луганской Народной Республики от 30.11.2023 № 17-I «О транспортном налоге» (далее – Закон ЛНР № 17-I).
Объектами налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, мотоциклы, самолеты, яхты, моторные лодки и т.д., за исключением отдельных видов транспортных средств.
В соответствии со статьей 358 НК РФ не являются объектами налогообложения:
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых
законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки;
воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов;
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.
Налоговой базой в зависимости от типа транспортного средства являются:
мощность двигателя в лошадиных силах (для большинства транспортных средств, имеющих двигатели);
суммарная паспортная статистическая тяга всех реактивных двигателей в килограммах силы (для реактивных самолетов);
валовая вместимость (для несамоходных судов) в регистровых тоннах или единицах валовой вместимости;
единица транспортного средства (для отдельных водных и воздушных транспортных средств).
Налоговые ставки установлены статьей 2 Закона ЛНР № 17-I в пределах, предусмотренных статьей 361 НК РФ.
При исчислении транспортного налога в отношении дорогостоящих категорий легковых автомобилей (стоимостью от 10 млн рублей и выше) с соответствующим годом выпуска применяется повышающий коэффициент 3 в соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ.
Перечень дорогостоящих легковых автомобилей размещается ежегодно не позднее 31 марта на официальном сайте Минпромторга России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Налоговые льготы.
Льготы предоставляются в соответствии со статьей 361.1 НК РФ и со статьей 4 Закона № 17-I.
От уплаты транспортного налога согласно Закона ЛНР № 17-I освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, Герои Луганской Народной Республики, Герои Труда Луганской Народной Республики;
2) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий, подпадающие под действие статей 2-4 Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ «О ветеранах»;
3) инвалиды I, II групп;
4) граждане, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
5) граждане, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
6) граждане, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
7) один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка инвалида;
8) один из родителей (усыновителей), имеющих трех и более несовершеннолетних детей;
9) один из родителей приемной семьи, опекун (попечитель), имеющий на воспитании троих и более несовершеннолетних детей;
10) граждане, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, оснащенные исключительно электрическим двигателем (электрическими двигателями);
11) граждане – участники специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской и Запорожской областей;
12) родители (усыновители) и супруг(а) военнослужащего, погибшего (умершего) вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы;
13) общественные организации инвалидов;
14) организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов.
Граждане, указанные в пунктах 1-7, 10-12 освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя для:
1) легковых автомобилей до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;
2) мотоциклов и мотороллеров до 35 л. с. (25,74 кВт) включительно;
3) оснащенных исключительно электрическим двигателем (электрическими двигателями) без ограничений мощности двигателя (двигателей).
Граждане, указанные в пунктах 8, 9 освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя для:
1) легковых автомобилей до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;
2) автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно;
3) мотоциклов и мотороллеров до 35 л. с. (25,74 кВт) включительно;
4) оснащенных исключительно электрическим двигателем (электрическими двигателями) без ограничений мощности двигателя (двигателей).
Организации, указанные в пунктах 13, 14 освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя для:
1) легковых автомобилей до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;
2) автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно;
3) оснащенных исключительно электрическим двигателем (электрическими двигателями) без ограничений мощности двигателя (двигателей).
От уплаты транспортного налога согласно ст. 361.1 НК РФ освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
• ветераны боевых действий;
• участники СВО, в том числе военнослужащие, граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании либо контракт с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ, лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел РФ и т.д.;
• члены семей участников СВО: супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, которые обучаются в образовательных организациях в очной форме, иждивенцы;
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.
Для применения льготы периодом участия в СВО признается весь налоговый период – календарный год, в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО независимо от срока такого участия в течение налогового периода.
Льгота в виде освобождения от налогообложения вышеуказанных категорий предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика. Исключение – легковые автомобили средней стоимостью от 10 млн руб., в отношении которых налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента, а также водные (кроме моторных лодок) и воздушные транспортные средства.
• сельскохозяйственные товаропроизводители - в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика - физического лица возникло право на налоговую льготу.
Если льгота не учтена в полученном налоговом уведомлении или возникла впервые, необходимо подать в любой налоговый орган заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу, по установленной форме
(КНД 1150063).
Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно любым удобным способом:
1. через «Личный кабинет налогоплательщика» (для пользователей Личного кабинета налогоплательщика);
2. почтовым сообщением в налоговую инспекцию;
3. путем личного обращения в любую налоговую инспекцию.
Уплата налога:
Транспортный налог уплачивается собственником транспортного средства, по месту нахождения транспортного средства.
Уведомление об уплате транспортного налога будет направлено в электронном виде в "Личный кабинет налогоплательщика" (
lkfl2.nalog.ru/lkfl) или в личный кабинет на едином портале государственных услуг (
www.gosuslugi.ru). Если налоговое уведомление не может быть передано в электронном виде, оно будет направлено по почте, заказным письмом.
Уведомление, направленное почтой, считается полученным по истечении 6 дней с момента отправки.
Налог необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, но не ранее даты получения налогового уведомления.
В целях совершенствования администрирования имущественных налогов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот на официальном сайте ФНС России создан интернет-сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», в том числе по транспортному налогу.
Электронный сервис «Налоговый калькулятор - Расчет транспортного налога» предоставляет пользователям возможность рассчитать предварительную сумму транспортного налога на любое транспортное средство.
