Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который включается в стоимость товара или услуги. Требования по уплате НДС регламентируются главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с статьей 145 НК РФ.
Право на освобождение носит заявительный характер и предоставляется, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Для получения права на освобождение в налоговый орган по месту учета необходимо предоставить уведомление по установленной форме (КНД 1150017).
Для подтверждения выручки:
- организации должны приложить к уведомлению выписку из бухгалтерского баланса и книги продаж.
- предприниматели должны приложить выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, и книги продаж.
Уведомление и подтверждающие документы необходимо представить не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Уведомление и документы могут быть представлены в налоговый орган лично, по почте заказным письмом, через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи.
Для освобождения от НДС необходимо также, чтобы в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не осуществлялась реализация подакцизных товаров.
В случае представления уведомления и подтверждающих документов налогоплательщику предоставляется право на освобождение от уплаты НДС на 12 месяцев.
По истечении срока освобождения (12 календарных месяцев) налогоплательщик имеет право представить уведомление о продлении права на освобождение от НДС, при наличии необходимых условий.
Организации и предприниматели, направившие в налоговый орган соответствующее уведомление, не могут отказаться от освобождения до истечения 12 следующих календарных месяцев, за исключением случаев, если такое право будет утрачено.
Согласно п. 5 ст. 145 НК РФ, налогоплательщик утрачивает право на освобождение от НДС с 1-го числа месяца, в котором:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. руб.;
- осуществлялась реализация подакцизных товаров.
Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
